LE IMPOSTE INDIRETTE NEI CONTRATTI DELLA P.A.:
IVA, REGISTRO E BOLLO -
CASI PRATICI, FORMULE E SCHEMI CONTRATTUALI

PRINCIPI GENERALI DI FISCALITÀ INDIRETTA
I presupposti di applicazione dell’IVA sui contratti della Pubblica Amministrazione

• Gli enti pubblici come enti non commerciali;
• Le norme della Direttiva 112/2006/CE nella configurazione della soggettività passiva degli enti pubblici;
• La sfera istituzionale e quella commerciale degli enti pubblici;
• I contratti c/terzi;
• Contratti per approvvigionamento di beni e servizi;
• Contratti d’opera;
• I contratti con la Comunità Europea: il regime IVA di cui all’articolo 72 del DPR 633772;
• Le convenzioni di carattere istituzionale tra enti pubblici (art.15 legge 141/1990);
• Le convenzioni di finanziamento per attività di ricerca e la rilevanza IVA;
• I contratti internazionali e l’impatto sulla sfera doganale;
• Cenni sulla tecnica degli adempimenti IVA conseguenti: fatturazione elettronica, liquidazioni telematiche, dichiarazioni annuali, esterometro, corrispettivi telematici;
• I regimi di imponibilità: operazioni assoggettate, esenti, non imponibili, fuori campo;
• I principi della detrazione IVA;
• Lo split payment per gli enti pubblici;
• Il reverse charge e la sua rilevanza per taluni contratti degli Enti.

L’imposta di registro nei contratti della Pubblica Amministrazione (esclusa la parte relativa agli atti contenziosi)

• I contratti non sinallagmatici della Pa: la rilevanza ai fini dell’imposta di registro;
• Il principio di alternatività tra registro ed IVA: ambiti applicativi;
• I contratti con carattere patrimoniale;
• I contratti privi di contenuto patrimoniale;
• La registrazione gratuita per certi atti della Pubblica Amministrazione;
• Lo scambio di corrispondenza ai fini della imposta di registro;
• La registrazione dei contratti di gara;
• Cenni di tecnica redazionale dei documenti da presentare per la registrazione.

L’imposta di bollo nella contrattualistica della Pubblica Amministrazione

• L’imposta di bollo sui contratti cartacei;
• L’imposta di bollo sui contratti digitali: la rilevanza in materia delle norme del CAD (D.Lgs. 82/2005);
• Il principio di alternatività tra IVA e bollo: differenze con l’imposta di registro;
• Il bollo sui contratti d’appalto: le modalità telematiche di corresponsione dell’imposta;
• Il Modello Unico Informatico: la rilevanza della forfettizzazione dell’imposta. Quali documenti di gara vi rientrano e quali no;
• Il bollo virtuale: cenni sulla tecnica di implementazione e versamento dell’imposta;
• Esame approfondito della prassi dell’Agenzia delle Entrate e della Giurisprudenza delle Corte di Cassazione;
• In particolare, per la rilevanza sistematica, saranno esaminate le fondamentali Circolari 34/E del 21 Novembre 2013 del e la Circolare 20 dell’11 Maggio 2015 ambedue emanate dall’Agenzia delle Entrate;
• Novità sul bollo da applicarsi in caso di scambio di corrispondenza anche fuori dalle piattaforme telematiche: analisi Risposte nr. 370/2019, 352/2020, 347/2021.

FOCUS: Durante il corso saranno prodotti esempi e schemi contrattuali con la definizione delle formule idonee a ben rappresentare l’applicazione delle imposte indirette nel contratto.